廣告業常用稅種(zhǒng)

添加時間：2014-09-15 點擊量：1880

　　廣告業指在報紙、期刊、戶外路牌、燈箱、櫥窗、互聯網、通訊設備及廣播電影電視等媒介上爲客戶策劃制作的有償宣傳活動。包括廣告策劃、公關、市場調研;廣告設計、制作;廣告發(fā)布、宣傳、展示活動;廣告代理;流動廣告(汽車、自行車);廣告宣傳品的發(fā)送活動。

　　在營業稅中，廣告業是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式爲介紹商品、經(jīng)營服務項目、文體節目或通告、聲明等事(shì)項進(jìn)行宣傳和提供相關服務的業務。

　　(一)廣告業應繳納的地方稅和基金費

　　爲方便您正确地履行納稅義務，維護您的合法權益，我們整理制作了廣告業常用地方稅和基金費一覽表，指引您申報繳納地方稅(費)。

　　廣告業常用稅種(zhǒng)和基金費一覽表

序号	稅種(zhǒng)	計稅依據	稅率
1	營業稅	計稅營業額	5%
2	城建稅	實繳增值稅、消費稅和營業稅稅額	城市7%，縣城和建制鎮5%，其他1%
3	教育費附加	實繳增值稅、消費稅和營業稅稅額	3%
4	地方教育附加費	實繳增值稅、消費稅和營業稅稅額	安徽省爲1%
5	企業所得稅	企業和經(jīng)濟組織的生産經(jīng)營所得、其他所得和清算所得	25%
6	個人所得稅	工資薪金所得	5%-45%
		勞務所得	20%
7	房産稅	在城市、縣城、建制鎮和工礦區範圍内的應稅房産餘值	1.2%
		在城市、縣城、建制鎮和工礦區範圍内房産租金收入	12%
8	城鎮土地使用稅	在城市、縣城、建制鎮和工礦區範圍内的實際占用的土地面(miàn)積	每平方米0.6-30元
9	印花稅	按實收資本和資本公積合計金額	0.5‰
		其他營業帳簿數量	每本5元
10	車船稅	輛、自重和淨噸位	詳見納稅服務指南四《車船稅稅目稅率表》
11	文化事(shì)業建設費	營業稅計稅營業額	3%
12	社會保險費	詳見納稅服務指南五《社會保險費征繳範圍、費基和費率一覽表》
13	地方水利建設基金	上年營業收入	安徽省爲0.6‰
		在崗職工人數	每人每年20元（鄉鎮企業10元）
14	殘疾人就業保障金	(用人單位上年度從業人員總數×1．5％-從業殘疾職工數)×上年度當地單位從業人員年平均勞動報酬

　　(二)營業稅納稅提醒

　　廣告業計稅營業額，爲納稅人提供廣告業勞務向(xiàng)顧客收取的全部價款和價外費用，包括廣告的設計、制作、刊登、廣告性贊助收入等。需要提醒您的是：

　　1、廣告經(jīng)營者從事(shì)的廣告代理業的營業額，爲代理者向(xiàng)委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費後(hòu)的餘額。廣告代理者與廣告發(fā)布者都(dōu)屬于廣告經(jīng)營單位;廣告代理者是指自身無宣傳媒介的廣告經(jīng)營單位;廣告經(jīng)營者是指自身擁有宣傳媒介的廣告經(jīng)營單位(如電台、電視台、報社等等)。

　　2、廣告經(jīng)營單位委托印刷廠印刷宣傳品，然後(hòu)雇工在公共場合散發(fā)，不屬于廣告代理者，而是屬于自身擁有宣傳媒介的廣告發(fā)布者，其支付的印刷費、雇工費不能(néng)從營業額中扣除。

　　(三)廣告市場個人所得稅征收管理

　　稅法對(duì)廣告市場個人所得稅的征管作了如下規定：

　　1、納稅人和扣繳人義務

　　在廣告設計、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象及勞務并取得所得的個人爲個人所得稅的納稅人;直接向(xiàng)上述個人支付所得的廣告主、廣告經(jīng)營者、受托從事(shì)廣告制作的單位和廣告發(fā)布者爲個人所得稅的扣繳義務人。

　　2、應稅項目的适用

　　納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應按勞務報酬所得項目計算納稅;提供其他勞務取得的所得，視其情況分别按照稅法規定的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等應稅項目計算納稅。

　　扣繳人的本單位人員在廣告設計、制作、發(fā)布過(guò)程中取得的由本單位支付的所得，按工資、薪金所得項目計算納稅。

　　3、征收管理

　　扣繳義務人應當在每項廣告制作前向(xiàng)所在地主管稅務機關報告廣告中名義、形象及勞務提供者的姓名、身份證号碼(護照号碼及國(guó)籍)、工作單位(戶籍所在地)、電話号碼以及支付報酬的标準和支付形式等情況。雙方訂立書面(miàn)合同(協議)的，應同時將(jiāng)合同(協議)副本報送上述稅務機關。

　　廣告發(fā)布者應當定期向(xiàng)所在地主管稅務機關報送當期發(fā)布廣告的數量及其廣告主、廣告經(jīng)營者的名單。

　　納稅人以現金、實物和有價證券以外的其他形式取得所得，稅務機關可以根據其所得的形式和價值，核定其應納稅所得額，據以征稅。對(duì)于不能(néng)準确提供或劃分個人在廣告設計、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象及勞務而取得的所得的納稅人，主管稅務機關可以根據支付總額等實際情況，參照同類廣告活動名義、形象及其他勞務提供者的所得标準，核定其應納稅所得額，據以征稅。

　　勞務報酬所得以納稅人每參與一項廣告的設計、制作、發(fā)布所取得的所得爲一次;稿酬所得以在圖書、報刊上發(fā)布一項廣告時使用其作品而取得的所得爲一次;特許權使用費所得以提供一項特許權在一項廣告的設計、制作、發(fā)布過(guò)程中使用而取得的所得爲一次。上述所得，采取分筆支付的，應合并爲一次所得計算納稅。

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